Облік депозитних операцій
БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК У БАНКАХ
ТЕМА 4
ОБЛІК ПАСИВНИХ ОПЕРАЦІЙ КОМЕРЦІЙНИХ БАНКІВ УКРАЇНИ
2. Облік депозитних операцій
Банк відкриває клієнту строковий, або ощадний, депозитний рахунок на підставі таких документів:
– депозитної угоди;
– картки зі зразками підписів та відбитком печатки (для підприємств);
– паспорта або документа, що його замінює, і зразка підпису (для фізичних осіб).
Депозитна угода укладається між банком і підприємством. Вона засвідчує право комерційного банку керувати залученими від юридичних
Підписана депозитна угода передається в бухгалтерію. Усі особові рахунки підлягають
Форма надходження грошей обумовлюється угодою. Підприємства мають право перерахувати кошти на депозитний рахунок тільки з поточного рахунка. Фізичні особи можуть внести кошти готівкою або перерахувати з поточного рахунка. Операції щодо залучення коштів відображаються певними проводками (табл. 5).
Згідно з угодою можуть бути передбачені додаткові надходження грошей на депозитні рахунки; їх облік відображається бухгалтерськими проводками, що розглянуті вище.
Часткове вилучення коштів з депозиту передбачено тільки для окремих типів ощадних вкладів, наприклад, пенсійних, для зарахування заробітної плати та ін. Для обліку цих операцій складаються бухгалтерські проводки.
Таблиця 5
КОРЕСПОНДЕНЦІЯ РАХУНКІВ ПО ВІДОБРАЖЕННЮ ОПЕРАЦІЙ ЩОДО ЗАЛУЧЕННЯ КОШТІВ
№ з/п | Зміст операції | Дебет | Кредит |
1 | Внесенні коштів від фізичних осіб готівкою | 1001 “Банкноти та монети в касі банку” | 2630 “Короткострокові вклади (депозити) фізичних осіб” чи 2635 “Довгострокові вклади (депозити) фізичних осіб” |
2 | Перерахування коштів підприємством на депозит: А) якщо депозитний рахунок відкривається в банку, в якому відкритий поточний рахунок; Б) якщо підприємство має поточний рахунок в іншому банку | “Поточний рахунок” 1200 “Кошти на вимогу в Національному банку України” | 260 “Кошти на вимогу суб’єктів господарювання” |
При вилученні готівкою:
Дебет | Кредит |
260 “Кошти на вимогу суб’єктів господарювання” | 1001 “Банкноти та монети в касі банку” |
При перерахуванні на поточний рахунок:
Дебет | Кредит |
260 “Кошти на вимогу суб’єктів господарювання” | “Поточний рахунок” |
Відсотковий дохід може виплачуватися щомісяця, раз на квартал, за підсумками року, після закінчення строку дії депозиту. Відсотки підлягають нарахуванню щомісяця, не пізніше, ніж в останній робочий день місяця. Нараховані, але не сплачені відсотки відносять до нарахованих витрат. Відсотки, нараховані за депозитами, відображаються в балансі на перше число наступного місяця як зобов’язання банку, а в звіті про прибутки і збитки – як понесені витрати.
Нарахування відсотків за депозитом відображається так:
Дебет | Кредит |
702 “Відсоткові витрати за коштами клієнтів” | 2628 “Нараховані витрати за строковими депозитами” |
При настанні дати виплати відсоткового доходу виконується бухгалтерська проводка.
При виплаті готівкою (для фізичних осіб):
Дебет | Кредит |
2628 “Нараховані витрати за строковими депозитами” | 1001 “Банкноти та монети в касі банку” |
При перерахуванні на поточний рахунок клієнта:
Дебет | Кредит |
2628 “Нараховані витрати за строковими депозитами” | “Поточний рахунок” |
Після закінчення депозитної угоди депозит закривається на підставі оформлення меморіального ордера і відображається бухгалтерською проводкою.
При поверненні коштів готівкою (для фізичних осіб):
Дебет | Кредит |
263 “Депозитний рахунок” | 1001 “Банкноти та монети в касі банку” |
При перерахуванні на поточний рахунок:
Дебет | Кредит |
263 “Депозитний рахунок” | “Поточний рахунок” |
Повернення депозиту і сплата відсоткового доходу підприємствам здійснюється тільки через перерахування на поточний рахунок. Дострокове закриття депозитного рахунка можливе на підставі заяви або клопотання клієнта.
У разі припинення операцій у зв’язку з визнанням депозитного рахунка недійсним сума залишку з рахунка перераховується на рахунок № 2903 “Кредиторська заборгованість клієнтів за недіючими рахунками”:
Дебет | Кредит |
263 “Депозитний рахунок” | 2903″ Кошти клієнтів банку за недіючими рахунками” |
З цього рахунка здійснюється погашення кредиторської заборгованості клієнтів за недіючими рахунками в передбаченому нормативними актами порядку.
(1 votes, average: 5.00 out of 5)
Loading...