Головна ⇒ 📌Довідник з економіки ⇒ ФАКТОРНИЙ АНАЛІЗ ПРИБУТКУ ВІД ОПЕРАЦІЙНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ

ФАКТОРНИЙ АНАЛІЗ ПРИБУТКУ ВІД ОПЕРАЦІЙНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ

ПІДПРИЄМНИЦТВО

Розділ 6

РОЗРАХУНКИ ФІНАНСОВОЇ СТІЙКОСТІ ПІДПРИЄМСТВА

6.5. ФАКТОРНИЙ АНАЛІЗ ПРИБУТКУ ВІД ОПЕРАЦІЙНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ

Прибуток від операційної діяльності в загальному вигляді залежить від впливу таких факторів, як зміна обсягу реалізації; структури продукції; відпускних цін на реалізовану продукцію; цін на сировину, матеріали, паливо, тарифів на електроенергію і перевезення; рівня витрат матеріальних і трудових ресурсів.

Наведемо методику формалізованого розрахунку факторних впливів на прибуток від операційної

діяльності.

1. Розрахунок загальної зміни прибутку (АР) від операційної діяльності:

Де Р1 – прибуток звітного року;

Р0 – прибуток попереднього року.

Таблиця 6.1

Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства

Показник	За минулий період, тис. грн.	За звітний період, тис. грн.	У відсотках до базисного значення
Чистий дохід від реалізації продукції (робіт, послуг) без ПДВ і акцизів	286780	295453	103
Собівартість реалізованої продукції	189253	191714	101
Валовий прибуток	97527	103739	106
Адміністративні витрати	24871	25123	101
Витрати на збут	12547	13111	104
Інші операційні витрати	1589	1478	93
Інші операційні доходи	1547	548	35
Фінансові результати від операційної діяльності	60067	64575	107
Дохід від участі в капіталі	148	324	219
Інші фінансові доходи	333	252	76
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування	60548	65151	108
Податок на прибуток від звичайної діяльності	18542	19578	106
Чистий прибуток	42006	45573	108

2. Розрахунок впливу на прибуток змін відпускних цін на реалізовану продукцію (АР1):

Де Np1 = ∑ p1q1 – реалізація у звітному році в цінах звітного року (р – ціна виробу; q – кількість виробів);

Np1,0 = ∑ p0q1 – реалізація у звітному році в цінах попереднього року.

3. Розрахунок впливу на прибуток змін в обсязі реалізованої продукції (∆Р2) :

Де Р0 – прибуток попереднього року;

К1 – коефіцієнт збільшення обсягу реалізації продукції; К1 = =S1,0/S0,

Де S1,0 – фактичні витрати на виробництво і реалізацію продукції за звітний період у цінах і тарифах попереднього періоду;

S0 – витрати на виробництво і реалізацію продукції попереднього року.

4. Розрахунок впливу на прибуток змін в обсязі продукції, зумовлених змінами в структурі продукції (∆Р3):

Де До2 – коефіцієнт збільшення обсягу реалізації в оцінці за відпускними цінами;

Де N1,0 – реалізація у звітному періоді за цінами попереднього періоду;

N0 – реалізація у попередньому періоді.

5. Розрахунок впливу на прибуток економії від зниження собівартості продукції (∆Р4):

Де S1,0 – собівартість реалізованої продукції звітного періоду в цінах і умовах попереднього періоду;

S1 – фактична собівартість реалізованої продукції звітного періоду.

6. Розрахунок впливу на прибуток змін собівартості за рахунок структурних змін у складі продукції (∆Р5):

Де V1,0 – обсяги реалізації продукції у звітному періоді за цінами попереднього періоду;

V0 – виручка від реалізації продукції за попередній період.

Окремим розрахунком за даними бухгалтерського обліку визначається вплив на прибуток змін цін на матеріали і тарифів на послуги (∆Р6), а також економії, викликаної непередбачуваними факторами господарської діяльності (∆Р7). Сума факторних відхилень дає загальну зміну прибутку від операційної діяльності за звітний період, що виражається такою формулою:

Або

Де ∆Р – загальна зміна прибутку;

∆Рі – зміна прибутку за рахунок і-го фактора.

У табл. 6.2 наводяться вихідні дані і цифровий приклад факторного аналізу прибутку від операційної діяльності.

Визначимо ступінь впливу на прибуток кожного з факторів.

А. Зміна відпускних цін на продукцію. Розраховується як різниця між доходом від реалізації продукції в діючих цінах і реалізацією у звітному році в цінах базисного року. У нашому прикладі вона дорівнює 31853 тис. грн. (243853-212000) (див. табл. 6.2.).

Таблиця 6.2

Вихідні дані для розрахунку впливу факторів на прибуток підприємства
За базисом, тис. грн.	За базисом на фактично реалізовану продукцію, тис. грн.	Фактичні дані згідно зі звітом, тис. грн.	Фактичні дані з коригуван-ням на зміну цін та ін., тис. грн.
Реалізація продукції у відпускних цінах підприємства	158017	212000	243853	212000
Витрати на виробництво та реалізацію продукції	125312	151682	171434	151524
Прибуток від реалізації	32705	60318	72419	60476

Додатковий прибуток (31853 тис. грн..) отримано переважно внаслідок інфляції. Аналіз даних бухгалтерського обліку покаже причини і величину завищення цін у кожному конкретному випадку.

Б. Зміна цін на матеріали, тарифів на енергію і перевезення, тарифних ставок (окладів) оплати праці. Для цього використовують дані про собівартість продукції. У наведеному прикладі ціни на матеріали, тарифи на енергію і транспортування були підвищені на 10000 тис. грн., оплата праці – на 9910 тис. грн., що зумовило зниження прибутку на 19910 тис. грн.

В. Збільшення обсягу продукції в оцінці за базисною повною собівартістю (власне обсягу продукції). Розраховують коефіцієнт збільшення обсягу реалізації продукції в оцінці за базисною собівартістю. У нашому прикладі він дорівнює

1,210435 (151682 : 125312).

Потім коригують базисний прибуток і віднімають від нього базисну величину прибутку: 32705 ∙ 1,210435 – 32705 = 6882 тис. грн.

Г. Збільшення обсягу продукції за рахунок структурних змін у складі продукції. Підрахунок зводиться до визначення різниці між коефіцієнтом збільшення обсягу реалізації продукції в оцінці за відпускними цінами і коефіцієнтом збільшення обсягу реалізації продукції в оцінці за базисною собівартістю.

Результат розрахунку:

32705 (212000 : 158017) – (151682 : 125312) = 4287 тис. грн.

Д. Зменшення витрат на 1 грн. продукції. Дорівнює різниці між базисною повною собівартістю фактично реалізованої продукції і фактичною собівартістю, обчисленою з урахуванням зміни цін на матеріальні та інші ресурси і причин, пов’язаних з порушеннями господарської дисципліни. У нашому прикладі цей вплив становить 158 тис. грн. (151682 – 151524) (див. табл. 6.2).

Е. Зміна собівартості за рахунок структурних зрушень у складі продукції. Обчислюється порівнянням базисної повної собівартості, скоригованої на коефіцієнт збільшення обсягу продукції, з базисною повною собівартістю фактично реалізованої продукції:

125312 ∙ 1,341628 – 151682 = 16444 тис. грн.

Загальне відхилення з прибутку становить 39714 тис. грн. (7241932705), що відповідає сумі факторних впливів.

Результати розрахунків подано за результатами впливу факторів на прибуток від реалізації продукції.

Показник Сума, тис. грн.

Відхилення прибутку – разом 39714

В тому числі за рахунок факторів:

Зміни цін на продукцію 31853

Зміни цін на матеріали і тарифів -19910

Зміни обсягу продукції 6882

Зміни структури продукції 4287

Зміни рівня витрат 158

Зміни структури витрат 16444